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2019年广西中级会计实务7月模试卷(综合题Ⅱ)

2019-07-27 14:04:00| 来源:
五、综合题(本类题共 2 小题,第 1 小题 17 分,第 2 小题 18 分,共 35 分。凡要求计算的 , 应列出必要的计算过程 ; 计算结果出现两位以上小数的 , 均四舍五入保留小数点后两位小数 。 凡要求编制会计分录的 , 除题中有特殊要求的 , 只需写出一级科目。答题中的金额用万元表示。)

2。甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)系生产家用电器的上市公司,实行事部制管理,有平板电视机、洗衣机、电冰箱三个事业部,分别生产不同的家用电器,每一事业部为一个资产组。

秒速飞艇技巧甲公司有关总部资产以及平板电视机、洗衣机、电冰箱三个事业部的资料如下:

资料一:甲公司的总部资产为一组服务器,至 2018 年年末,总部资产服务器的账面价值为 6 000 万元,预计剩余使用年限为 16 年。服务器用于平板电视机、洗衣机、电冰箱三个事业部的行政管理,由于技术已经落后,认定其出现减值迹象。

资料二:平板电视机资产组为一条生产线,该生产线由 A、B、C 三部机器组成。至 2018 年年末,A、B、C 机器的账面价值分别为 10 000 万元、15 000 万元、25 000万元,预计剩余使用年限均为 4 年。由于产品技术落后于其他同类产品,平板电视机资产组出现减值迹象。

经对平板电视机资产组(包括分配的总部资产,下同)未来 4 年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后,甲公司预计平板电视机资产组未来现金流量现值为 42400 万元。甲公司无法合理预计平板电视机资产组公允价值减去处置费用后的净额,A、B、C 机器均无法单独产生现金流量,因此也无法预计 A、B、C 机器各自的未来现金流量现值。甲公司估计 A 机器公允价值减去处置费用后的净额为 9 000 万元,但无法估计 B、C 机器公允价值减去处置费用后的净额。

资料三:洗衣机资产组为一条生产线,至 2018 年年末,该生产线的账面价值为 7500 万元,预计剩余使用年限为 16 年。洗衣机资产组未出现减值迹象。

经对洗衣机资产组(包括分配的总部资产,下同)未来 16 年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后,甲公司预计洗衣机资产组未来现金流量现值为13 000万元。甲公司无法合理预计洗衣机资产组公允价值减去处置费用后的净额。

资料四:电冰箱资产组为一条生产线,至 2018 年年末,该生产线的账面价值为10 000 万元,预计剩余使用年限为 8 年。电冰箱资产组出现减值迹象。

秒速飞艇技巧经对电冰箱资产组(包括分配的总部资产,下同)未来 8 年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后,甲公司预计电冰箱资产组未来现金流量现值为10 080万元。甲公司无法合理预计电冰箱资产组公允价值减去处置费用后的净额。

资料五:其他资料如下:

①全部资产均采用年限平均法计提折旧,预计净残值均为零。

秒速飞艇技巧②服务器按各资产组的账面价值和剩余使用年限加权平均计算的账面价值比例进行分配。

③除上述所给资料外,不考虑其他因素。

要求:(计算结果保留整数位,答案中金额单位用万元表示)

(1)计算甲公司 2018 年 12 月 31 日将总部资产服务器分配至平板电视机、洗衣机、电冰箱资产组的账面价值。

(2)计算各个资产组(包括分配的总部资产)应计提的减值准备,并计算各个资产组(不包括分配的总部资产)和总部资产服务器应分配的减值准备,编制总部资产减值的会计分录。

(3)计算分摊平板电视机资产组各资产的减值准备,并编制有关平板电视机资产组减值的会计分录。

 

 

 

 

 

参考答案

2。【答案】

(1)甲公司对乙公司长期股权投资的成本=30×1400=42000(万元)

秒速飞艇技巧借:长期股权投资 42 000

管理费用 40

贷:股本 1 400

资本公积 40 000

银行存款 640(2.5 分)

或:

借:长期股权投资 42 000

贷:股本 1 400

资本公积 40 600

借:管理费用 40

贷:银行存款 40

借:资本公积 600

贷:银行存款 600

(2)甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权确认的商誉=42000-54 000×70%=4 200(万元)。(0。5 分)

秒速飞艇技巧(3)调整后的乙公司 2017 年度净利润=18 000-(17 200-16 000)-[32 800-(40000-12 000)]/10=16 320(万元)。

借:长期股权投资 (16 320×70%)11 424

贷:投资收益 11 424(1 分)

借:长期股权投资 (1 000×70%)700

贷:其他综合收益 700(1 分)

借:投资收益 5 600

贷:长期股权投资 5 600(1 分)

(4)内部交易抵销分录:

①借:营业收入 2 500

贷:营业成本 2 275

秒速飞艇技巧存货 225(1 分)

②借:营业收入 2 000

贷:营业成本 1 700

秒速飞艇技巧固定资产——原价 300(1 分)

秒速飞艇技巧借:固定资产——累计折旧 (300/5×6/12)30

贷:管理费用 30(1 分)

③借:应付票据及应付账款 2 500

贷:应收票据及应收账款 2 500(1 分)

秒速飞艇技巧借:应收票据及应收账款——坏账准备 200

贷:信用减值损失 200(1 分)

⑤借:股本 12 000

资本公积 16 000

其他综合收益 1 000

盈余公积 (3 000+1 800)4 800

未分配利润 (23 000+16 320-1 800-8 000)29 520

商誉 4 200

贷:长期股权投资 (42 000+11 424+700-5 600)48 524

少数股东权益 18 996(4 分)

⑥借:投资收益 (16 320×70%)11 424

少数股东损益 (16 320×30%)4 896

未分配利润——年初 23 000

贷:提取盈余公积 1 800

对所有者(或股东)的分配 8 000

未分配利润——年末 29 520(3 分)

 

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